فهرست نشریات علمی دسترسی آزاد ایران

اقلام تعهدی حسابداری قلب اغلب سیستمهای حسابداری و عنصری اساسی در دستیابی به اهداف اصلی گزارشگری مالی محسوب میشود. با این وجود بسیاری از پژوهشگران معتقدند که درک و شناخت کافی از فرآیند پدید آمدن اقلام تعهدی وجود ندارد. هدف از پژوهش حاضر یافتن پاسخی بر این سوال است که ویژگی‌های زمانبندی جریانهای نقدی و تطابق تا چه گستره ای میتوانند اقلام تعهدی را توضیح دهند؛ موضوعی که در تمامی مدل های اقلام تعهدی مورد غفلت واقع شده است. به منظور پاسخ به پرسش پژوهش با اضافه نمودن متغیرهای زمانبندی و تطابق به مدل‌هایی که اقلام تعهدی سرمایه در گردش را پیش بینی می‌کنند (مدل‌های جونز (1991)، مک نیکولز (2002) و بال و شیواکومار (2006)) ارتباط آنها و بهبود قدرت توضیحی این مدل‌ها بررسی گردید. در راستای این هدف، 121 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1388 تا 1397 انتخاب و مورد آزمون قرار گرفت. نتایج آزمون‌ها نشان داد که اقلام تعهدی و تغییرات جریان نقدی دارای رابطۀ منفی و معناداری هستند و زمانی که همبستگی سریالی تغییر جریان وجوه نقد مقادیر منفی بیشتری را اختیار می‌کند، میزان این رابطۀ معکوس افزایش می‌یابد. نتایج پژوهش همچنین وجود رابطه‌ای مثبت بین اقلام تعهدی با تغییرات درآمد و چرخۀ نقد عملیاتی را تایید می‌کند. یافته‌های فوق بیانگر این موضوع است که، اضافه نمودن ویژگی‌های زمانبندی و تطابق جریان‌های نقدی به مدل‌های جونز (1991)، مک نیکولز (2002) و بال و شیواکومار (2006) قدرت توضیح دهندگی این مدل‌ها را می‌تواند بهبود بخشد که فرضیه پژوهش را تایید می‌کند.