جریانهای نقدی آتی، اقلام تعهدی غیرعادی و ریسک ورشکستگی
نویسندگان
1 دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی
2 دانشیار گروه حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی
doi
چکیده
برخی پژوهشهای اخیر در بازار سرمایه، نشاندهنده شواهدی مبنی بر برخورداری اقلام تعهدی غیرعادی از محتوای اطلاعاتی هستند و بیان می کنند که اقلام تعهدی غیرعادی، همیشه ناشی از خطای برآورد توسط مدیریت نیستند و ممکن است این اقلام، مشابه با سایر اطلاعات حسابداری از محتوای اطلاعاتی برخوردار باشند. با توجه به این موارد در این پژوهش، محتوای اطلاعاتی اقلام تعهدی غیرعادی در خصوص پیشبینی جریانهای نقدی آتی بررسی شده است. بدین منظور، با بررسی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی 1389-1380 شواهدی مهیا گردید که نشان میدهد، میان اقلام تعهدی غیرعادی و جریانهای نقد آتی رابطه مثبت و معناداری وجود دارد، اما این رابطه با بالارفتن ریسک ورشکستگی کاهش مییابد و معناداری خود را از دست میدهد، که میتواند نشاندهنده این موضوع باشد که اقلام تعهدی غیرعادی در شرکتهای با وضعیت مناسب و با ریسک ورشکستگی پایین، ناشی از خطای برآورد نبوده، حاوی اطلاعات سودمندی در رابطه با عملکرد آتی آنها هستند.
